Btw medecontractant in België (verlegging van heffing): regels, verplichte vermelding en model

In het kort: wanneer een aannemer in België werken in onroerende staat uitvoert voor een btw-plichtige zakelijke klant die periodieke btw-aangiften indient, moet de factuur verplicht zonder btw (0%) worden uitgereikt onder de verleggingsregeling (artikel 20 van het Koninklijk Besluit nr. 1). De korte vermelding « Btw verlegd » volstaat niet meer: u moet de volledige wettelijke clausule met een betwistingstermijn van één maand op de factuur plaatsen, anders draait u bij een controle zelf op voor de 21% btw.

Zodra een aannemer, elektricien, loodgieter, schrijnwerker of schilder in onderaanneming werkt of verbouwingswerken uitvoert aan het bedrijfspand van een Belgische vennootschap, keert de btw-heffing om. Niet u, maar uw zakelijke klant geeft de btw aan en trekt deze af in zijn eigen periodieke btw-aangifte.

In tegenstelling tot het verlaagde btw-tarief van 6% bij renovatie voor particulieren is het stelsel van de medecontractant geen keuze. Zodra aan de wettelijke voorwaarden is voldaan, is verlegging van heffing verplicht. Rekent u per vergissing toch 21% btw aan op een factuur aan een btw-plichtige klant, dan verwerpt de FOD Financiën de btw-aftrek bij uw klant.

Hier vindt u de exacte verplichte factuurvermelding om te kopiëren, de toepassingsvoorwaarden en de btw-roosters voor uw aangifte.

1. De verplichte vermelding op uw factuur (klaar om te kopiëren)

Sinds 1 januari 2023 is het verboden om louter « Btw verlegd » of « Medecontractant » op een bouwfactuur te zetten. Artikel 20, § 3 van het Koninklijk Besluit nr. 1 legt een volledige wettekst op die de aannemer juridisch beschermt.

De officiële wettelijke tekst voor uw offertes en facturen:

« Verlegging van heffing. Bij gebrek aan schriftelijke betwisting binnen een termijn van één maand na de ontvangst van de factuur, wordt de afnemer geacht te erkennen dat hij een belastingplichtige is gehouden tot de indiening van periodieke aangiften. Als die voorwaarde niet vervuld is, is de afnemer ten aanzien van die voorwaarde aansprakelijk voor de betaling van de verschuldigde belasting, interesten en geldboeten. »

Waarom deze termijn van 1 maand u als aannemer beschermt

Vóór deze wetswijziging moest de aannemer zelf nagaan of zijn klant wel degelijk periodieke btw-aangiften indiende (en niet onder de vrijstellingsregeling voor kleine ondernemingen of een medische vrijstelling viel). Vergiste de aannemer zich, dan vorderde de fiscus de niet-aangerekende 21% btw bij hem na.

Door deze clausule op een conforme Belgische factuur af te drukken, verschuift de bewijslast naar de klant: als uw klant vrijgesteld is maar niet binnen de 30 dagen schriftelijk protesteert, vordert de FOD Financiën de btw en boetes rechtstreeks bij de klant in.

2. De 3 cumulatieve voorwaarden voor btw medecontractant

De verleggingsregeling voor de bouw geldt niet voor elke B2B-verkoop. Drie voorwaarden moeten gelijktijdig vervuld zijn:

1. Werk in onroerende staat: de prestatie moet bestaan uit een onroerend werk van nature (bouw, renovatie, afbraak, dakwerken, schilderwerken, vloerbekleding) of de levering met plaatsing van een uitrusting die onroerend uit haar aard wordt (centrale verwarming, elektriciteit, sanitair, warmtepomp, vast alarmsysteem, ingebouwde maatkasten).
2. Btw-plichtige aannemer: u moet als uitvoerder onderworpen zijn aan het normale btw-stelsel (kleine ondernemingen onder de vrijstellingsdrempel van € 25.000 volgens art. 56bis blijven onder hun eigen vrijstellingsvermelding).
3. Klant die periodieke btw-aangiften indient: uw klant beschikt over een geldig Belgisch btw-nummer (BE0... of BE1...) en dient maand- of kwartaalaangiften in.

Opgelet: De loutere levering van bouwmaterialen zonder plaatsing (verkoop aan de toonbank of levering op de werf zonder installatie door uw bedrijf) valt nooit onder de verleggingsregeling. Losse verkoop van materialen moet altijd tegen 21% btw worden gefactureerd.

3. Toegelaten werken vs. uitgesloten prestaties: het overzicht

Bepaalde prestaties in de bouwsector leiden bij btw-controles regelmatig tot discussies. Deze tabel vat de grenzen van het Koninklijk Besluit nr. 1 samen:

4. Btw-aangifte en Peppol 2026: welke roosters invullen?

Bij een factuur met verlegging van heffing betaalt de opdrachtgever enkel het bedrag exclusief btw aan de aannemer. Beide partijen moeten de handeling wel opnemen in specifieke roosters van de Belgische periodieke btw-aangifte:

Sinds 1 januari 2026 moet onder de verplichte elektronische Peppol-facturatie in België een UBL-factuur met btw-verlegging verplicht de belastingcategoriecode AE (VAT Reverse Charge) bevatten, samen met het volledige btw-nummer van de koper in het veld PartyTaxScheme (Europese EN 16931-regel BR-AE-02). Ontbreekt deze code, dan weigert het Peppol-netwerk uw factuur automatisch.

Checklist vóór het versturen van uw factuur als medecontractant

• Controleer of de klant een btw-plichtige onderneming is (zie onze gids over offertes voor bedrijven vs particulieren).
• Vermeld het volledige Belgische btw-nummer van de klant (BE0...) op de factuur.
• Pas 0% btw toe op alle lijnen met werken in onroerende staat.
• Controleer of de volledige wettelijke betwistingsclausule van één maand (art. 20, KB nr. 1) aanwezig is.
• Bij een foutief btw-tarief op een reeds verstuurde factuur: annuleer eerst via een creditnota in België vóór u opnieuw factureert.

Veelgestelde vragen

Moet ik btw-verlegging toepassen voor een arts, school of vzw?

Wat als mijn klant een kleine onderneming met btw-vrijstelling is (drempel € 25.000)?

Geldt verlegging van heffing ook wanneer een bedrijfsleider zijn thuiskantoor laat renoveren?

Wat is het verschil tussen Belgische verlegging medecontractant en intracommunautaire verlegging?

Hoe HeyDevis btw medecontractant in België automatiseert

Het handmatig overtypen van de clausule uit het Koninklijk Besluit nr. 1 of het vergeten van de juiste UBL-code leidt snel tot geweigerde facturen. Met onze offerte- en facturatiesoftware voor bouw en aannemers verloopt verlegging van heffing foutloos:

• Selectie in 1 klik (« Btw verlegd onderaanneming bouw »): past automatisch 0% btw toe en plaatst de volledige officiële tekst van artikel 20 KB nr. 1 op de pdf.
• Verplichte controle van het btw-nummer: blokkeert het uitreiken van een factuur met verlegging als het btw-nummer van uw zakelijke klant ontbreekt.
• Peppol UBL en PCMN-boekhoudexport klaar: codeert automatisch belastingcategorie AE in het UBL-bestand en boekt op de Belgische PCMN-rekening 451400 voor uw boekhouder.